El Modelo 349 es la declaración informativa de las operaciones intracomunitarias. No se paga nada con él, pero un NIF-IVA mal consignado puede invalidar la exención de una entrega y acabar en una liquidación.
Quién está obligado
- Empresas y autónomos que realizan entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Quienes prestan o reciben servicios intracomunitarios sujetos a inversión del sujeto pasivo.
- Quienes intervienen en operaciones triangulares.
- Los que aplican el régimen de ventas a distancia intracomunitarias, cuando corresponda.
No es necesario estar en el ROI para presentar el 349, pero sí para aplicar la exención en las entregas intracomunitarias. Las operaciones con clientes particulares no entran en este modelo, salvo supuestos específicos.
Qué operaciones se declaran
Se declaran por separado, con claves distintas, según el tipo de operación:
- Entregas intracomunitarias de bienes: ventas a empresas de la UE con NIF-IVA válido.
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes: compras a proveedores de la UE.
- Prestaciones intracomunitarias de servicios: servicios facturados a empresas de la UE.
- Adquisiciones intracomunitarias de servicios: servicios recibidos de la UE con inversión del sujeto pasivo.
- Operaciones triangulares: cuando intervienen tres operadores de distintos países.
También se incluyen las devoluciones, los abonos y las rectificaciones, con signo negativo o en el periodo en que se regularizan.
El NIF-IVA: la pieza que lo sostiene todo
Cada operación debe llevar el NIF-IVA del cliente o proveedor comunitario, con el prefijo del país y sin puntos ni espacios. Antes de facturar, valida ese número en el sistema VIES de la Comisión Europea.
- Guarda el justificante de la consulta VIES con fecha.
- Repite la validación si el cliente cambia de país o de número.
- No basta con que el cliente lo escriba en su web: compruébalo tú.
- Si el NIF no es válido, la entrega deja de estar exenta y debes repercutir IVA.
El 349 se declara por operador y por clave. Si un mismo cliente tiene varias facturas en el trimestre, se agrupan en una sola línea con el total.
Plazos de presentación
La regla general es trimestral: del 1 al 20 del mes siguiente al cierre del trimestre. Pero hay dos excepciones que obligan a presentarlo cada mes:
- Cuando el importe acumulado del trimestre supera los 50.000 euros en entregas o adquisiciones.
- Cuando el declarante está inscrito en el registro de devolución mensual (REDEME).
En esos casos, el plazo es del 1 al 20 del mes siguiente a cada mes. Y en enero hay además la declaración anual de resumen, aunque no todas las empresas están obligadas a ella.
Relación con el Modelo 303
Los dos modelos deben contar la misma historia. El 303 liquida el IVA; el 349 informa de las operaciones intracomunitarias. Si en el 303 declaras una entrega exenta, el 349 tiene que reflejarla con el NIF del cliente.
- Las adquisiciones intracomunitarias se autoliquidan en el 303: IVA devengado y deducible a la vez.
- Los servicios con inversión del sujeto pasivo no llevan IVA en la factura, pero sí se informan.
- Un descuadre entre 303 y 349 es una de las comprobaciones más automáticas de Hacienda.
- Si rectificas el 303, plantéate si también debes rectificar el 349.
Errores habituales
- Presentar el 349 sin haber validado el NIF-IVA en VIES.
- Incluir clientes particulares o ventas sin NIF intracomunitario.
- Mezclar bienes y servicios en la misma clave.
- No declarar los abonos o declararlos en el trimestre equivocado.
- Olvidar el cambio a periodicidad mensual al superar los 50.000 euros.
- No coincidir con el 303 ni con la contabilidad de la empresa.
Preguntas frecuentes
¿Hay que presentarlo si no ha habido operaciones?
No, si estás dado de alta en el censo y no has realizado operaciones intracomunitarias, no hay nada que declarar. Distinto es el caso de quien está obligado por el ROI y debe comunicar la baja.
¿Se presenta por internet?
Sí, siempre por vía electrónica con certificado o Cl@ve. No existe versión en papel.
¿Qué pasa si el cliente no está en VIES?
La entrega no puede acogerse a la exención. Debes repercutir IVA español y declararlo en el 303; probablemente el cliente lo deduzca por otra vía.