El Modelo 122 es la autoliquidación de los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para entidades que no presentan el Modelo 202: principalmente entidades parcialmente exentas, como muchas asociaciones y fundaciones con actividades económicas, y determinadas entidades en régimen especial.
Quién está obligado
- Entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades con rentas no exentas.
- Entidades sin ánimo de lucro que obtienen rendimientos sujetos y no están en el régimen del 202.
- Otros contribuyentes del IS a quienes la norma asigna este modelo en lugar del 202.
Si tu entidad presenta el 202, no presenta el 122. Son excluyentes: la duda habitual surge en asociaciones que empiezan a tener actividad económica y no saben qué modelo les corresponde.
Cómo se calcula el pago a cuenta
El pago a cuenta se calcula aplicando un porcentaje sobre la cuota íntegra de la última declaración del Impuesto sobre Sociedades, una vez deducidas las bonificaciones y las deducciones. Si el ejercicio anterior tuvo cuota cero, en general no hay pago a cuenta que ingresar, aunque conviene revisar la norma y el caso concreto.
El 122 se presenta una sola vez al año, dentro de los veinte primeros días naturales de octubre. No es trimestral como el 202.
Diferencias con el Modelo 202
- El 202 lo presentan sociedades y entidades con régimen general; el 122, las de los regímenes especiales indicados.
- El 202 se presenta en abril, octubre y diciembre; el 122, solo en octubre.
- El 202 admite dos modalidades de cálculo; el 122 se apoya en la cuota del último ejercicio.
- Ambos se deducen después en la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.
Presentación y errores habituales
Se presenta por vía electrónica con certificado digital de la entidad. El pago se domicilia o se genera el NRC a través del banco colaborador.
- Confundir el 122 con el 202 y presentar el que no corresponde.
- Calcular sobre la cuota diferencial en lugar de la cuota íntegra ajustada.
- Olvidar que las entidades con actividad económica pueden estar obligadas aunque sean sin ánimo de lucro.
- No deducir el pago en la declaración anual del IS.
Preguntas frecuentes
¿Una asociación sin ánimo de lucro paga el 122?
Si obtiene rentas no exentas y encaja en el régimen parcialmente exento, puede estar obligada. Depende de su situación concreta.
¿Puedo presentar 122 y 202 el mismo año?
No. Cada entidad presenta el modelo de pago a cuenta que le corresponde según su régimen.
¿Qué pasa si lo presento tarde?
Se aplica el recargo por presentación extemporánea sin requerimiento previo, que crece con los meses de retraso.