Los servicios digitales tienen una regla propia: el IVA se cobra donde está el cliente, no donde está el proveedor. Eso suena sencillo hasta que llega la primera venta a Alemania, México o una plataforma que actúa de intermediaria. Aquí tienes el mapa completo: localización, B2B y B2C, ventanilla única y facturación.
Qué es un servicio digital ante Hacienda
No todo lo que se entrega por internet es un servicio electrónico. La clave es que el servicio sea esencialmente automatizado y no pueda prestarse sin tecnología. Ejemplos claros: alojamiento web, software como servicio, descargas de archivos, suscripciones a contenido, publicidad automatizada o acceso a una base de datos.
En cambio, una consultoría por videollamada o una clase en directo con profesor no dejan de ser servicios profesionales o educativos, aunque se presten online. Esa distinción importa porque cambia las reglas de localización y el lugar donde se declara el IVA.
Error frecuente: aplicar la ventanilla única a cualquier venta online. El OSS es para servicios digitales B2C, no para consultoría ni para ventas B2B.
B2B y B2C: dos reglas, dos facturas
En B2B dentro de la Unión Europea, el servicio se localiza en el país del cliente y se aplica la inversión del sujeto pasivo. Tú emites la factura sin IVA, con la mención de inversión del sujeto pasivo y el número de IVA del cliente, y él lo autoliquida en su país.
En B2C dentro de la Unión Europea, el IVA es el del país del consumidor. Hasta cierto volumen puedes aplicar tu IVA nacional; por encima del umbral comunitario, según la normativa vigente, toca repercutir el tipo del país de destino y declararlo allí o mediante la ventanilla única.
- Cliente empresa en la UE: factura sin IVA con NIF-IVA validado.
- Cliente particular en la UE: IVA del país del cliente, salvo umbral.
- Cliente fuera de la UE: con carácter general, no se repercute IVA español.
- Cliente español: IVA español, sea empresa o particular.
La ventanilla única (OSS) explicada sin jerga
El OSS es una declaración única que presentas en España y que reparte el IVA de tus ventas B2C entre los países de la Unión. Evita registrarte en cada país, que era la pesadilla anterior. Se presenta trimestralmente por vía electrónica.
Antes de usarlo necesitas un registro previo y llevar un control por país de consumo: base, tipo aplicado y cuota. Sin ese detalle, el OSS se convierte en un formulario imposible de cuadrar. En mi caso, la solución fue marcar cada venta con el país del cliente desde el momento de la factura, no al final del trimestre.
- Identifica el país de residencia del consumidor con datos verificables.
- Aplica el tipo de IVA de ese país.
- Registra la operación separada por país y tipo.
- Presenta el OSS y paga el IVA correspondiente.
Vender a través de plataformas: quién factura
Cuando vendes a través de un marketplace, la plataforma puede pasar a ser el proveedor a efectos de IVA en las ventas B2C. En ese caso, ella repercute el IVA y tú le facturas a ella. Revisa el contrato y las condiciones: si la plataforma actúa como proveedor, tu factura cambia de destinatario y desaparece la obligación de declarar esas ventas en tu OSS. Si solo actúa como intermediaria, sigues siendo tú el responsable.
Cómo debe ser la factura
La factura de servicios digitales internacionales necesita, además de los datos habituales, el NIF-IVA del cliente cuando sea empresa, la referencia al régimen aplicado y la mención de inversión del sujeto pasivo cuando corresponda. Si el cliente está fuera de la Unión, conviene indicar su identificador fiscal y el país.
- Número y serie correlativos, sin saltos.
- Datos fiscales completos del emisor y del cliente.
- Descripción clara del servicio y periodo de facturación.
- Tipo y cuota de IVA aplicados, o mención de no sujeción.
- Referencia al régimen OSS si la operación se declara por esa vía.
Guarda las pruebas de localización: dirección de facturación, país de la tarjeta, IP o datos del contrato. En una comprobación, la diferencia entre un B2B y un B2C mal clasificado puede ser un requerimiento por IVA no repercutido.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que registrarme en cada país de la Unión?
No si usas la ventanilla única. El OSS permite declarar el IVA de todos los países de consumo desde España.
¿Un curso grabado es servicio digital y una clase en directo no?
Con carácter general, el curso grabado y automatizado se acerca al servicio digital, mientras que la clase en directo con profesor se trata como servicio educativo. La frontera depende del grado de automatización.
¿Qué pasa si vendo a un particular de fuera de la Unión?
Normalmente no se repercute IVA español. Revisa las reglas de uso efectivo y conserva la prueba del país de residencia del cliente.