Tiendas de segunda mano, concesionarios de ocasión, anticuarios y plataformas de recompra viven del REBU. El régimen evita que el IVA grave dos veces el mismo bien: como al comprar a un particular no hay IVA deducible, al vender solo tributas por tu margen, no por todo el precio.
Condiciones para aplicar el REBU
No vale cualquier compraventa. El régimen exige ser revendedor habitual y que el bien se haya adquirido a alguien que no repercutió IVA deducible en la cadena: particulares, empresarios en operaciones exentas o bienes cuyo IVA no fue deducible.
- Compra a un particular: el caso típico que encaja en REBU.
- Compra a otro revendedor que aplicó REBU: encaja.
- Compra con factura con IVA: ese bien va por el régimen general, no por REBU.
- Bienes nuevos o importados por ti con IVA soportado: fuera del REBU.
Además, hay requisitos formales: documentar cada adquisición (contrato o documento de compra al particular con su identificación), registrar entradas y salidas por bien, y comunicar la aplicación del régimen. Sin trazabilidad, la Administración puede exigir el IVA sobre el precio completo.
Cómo se calcula: margen operación a operación
La base imponible de cada venta es el margen: precio de venta menos precio de compra, sin descontar gastos de reparación o puesta a punto salvo que formen parte del precio de adquisición. Sobre ese margen, que se entiende con IVA incluido, se extrae la cuota al tipo aplicable.
- Compras a 600€ y vendes a 900€: margen de 300€, con el IVA dentro.
- Cuota: 300 x 21/121 = unos 52€ a ingresar.
- Margen negativo en una venta: no compensa con otras en la determinación individual.
- Los gastos de intermediación o reparación no reducen el margen.
Existe la modalidad global: en determinados bienes (sellos, discos, objetos de bajo valor) puedes calcular el margen por conjunto de operaciones del periodo. Simplifica el registro, pero exige autorización y control de los límites. Valórala solo con mucho volumen de piezas pequeñas.
La factura REBU: IVA invisible
En las ventas en REBU la factura no desglosa la cuota: lleva la mención "régimen especial de los bienes usados" y el cliente no puede deducir IVA alguno. Eso las hace poco atractivas para clientes empresa, que preferirán el régimen general si necesitan la cuota.
- Mención legal obligatoria del régimen especial en la factura.
- Sin desglose de cuota: el margen es tu secreto comercial.
- El cliente empresa no deduce nada en una compra REBU.
- Puedes renunciar operación a operación al REBU y aplicar el régimen general si te interesa.
El IVA de tus gastos generales (local, publicidad, reparaciones contratadas) sí es deducible con normalidad, porque no se integra en el margen. Separa en la contabilidad el circuito REBU del régimen general: es lo primero que se revisa en una comprobación.
Preguntas frecuentes
¿Puedo aplicar REBU si compro a empresas con factura?
No: si soportaste IVA deducible en la compra, la venta va por el régimen general, repercutiendo IVA sobre el precio completo.
¿El cliente puede deducir IVA en una factura REBU?
No. La cuota está incluida en el margen y no se desglosa, así que no hay cuota deducible para el comprador.
¿Qué documento me cubre al comprar a un particular?
Un contrato o documento de compraventa firmado, con identificación del vendedor y descripción del bien. Sin él, el régimen flaquea.