Exportar servicios no es un régimen único: es un conjunto de reglas de localización. Según el tipo de servicio y quién lo recibe, el IVA se aplica aquí, en el país del cliente o en ninguno. Confundir esas reglas lleva a facturar con el impuesto equivocado.
La buena noticia es que la regla general es sencilla: si el cliente es una empresa establecida en otro país, el servicio se localiza allí y tú facturas sin IVA, con mención de la operación. La mala es que hay excepciones y que hay que probar quién es el cliente.
La regla general entre empresas
Cuando prestas un servicio a una empresa o profesional de otro país, el IVA se localiza donde está establecido el cliente. Tú emites la factura sin IVA y el cliente se autorrepercute el impuesto en su país. Es la regla de inversión del sujeto pasivo.
Vale para consultoría, diseño, formación online, desarrollo o publicidad, entre otros. La factura debe indicar que la operación no lleva IVA por aplicación de la regla de inversión. Sin esa mención, el cliente puede rechazarla o duplicar el gasto. Y comprueba que el cliente puede validar tu número, no solo tú el suyo.
La mención de inversión del sujeto pasivo no es adorno: es el aviso que permite al cliente saber que el impuesto le corresponde a él y no a ti.
Prueba de quién es el cliente
Debes acreditar que el cliente es empresario o profesional y que está establecido fuera. Sirve el número de IVA intracomunitario validado, el alta en un registro mercantil extranjero o el contrato con datos fiscales. Un correo diciendo que es empresa no es prueba.
Guarda la validación con fecha, porque el estado del número puede cambiar con el tiempo. En operaciones grandes, añade una cláusula en la que el cliente declare su condición. Si resulta ser un particular, la regla cambia y el IVA puede ser español.
Servicios con regla especial
Algunos servicios no siguen la regla general. Los relacionados con inmuebles se localizan donde está el inmueble. Los culturales, deportivos y educativos suelen localizarse donde se prestan. El transporte de pasajeros tiene su propia regla por trayectos. Ante la duda, mira primero el tipo de servicio y luego el país.
También cambian las reglas para ciertos servicios electrónicos o de telecomunicaciones a particulares, que pueden tributar donde está el consumidor. Si tu servicio está en esos supuestos, revisa el detalle antes de facturar sin IVA. Si vendes a particulares, el registro puede ser obligatorio antes de la primera venta.
Clientes particulares de fuera
Si el cliente es un particular de fuera de la Unión Europea, la regla general de servicios no siempre deja la operación sin IVA. Para muchos servicios se localiza donde los prestas, es decir, en España, y llevan IVA español. Es lo contrario de lo que muchos suponen.
Hay excepciones, sobre todo en servicios electrónicos, donde el impuesto se traslada al país del consumidor. Ahí aparecen las ventanillas únicas y registros adicionales. Si vendes a particulares de varios países, este es el punto que más quebraderos de cabeza da.
Justificantes que hay que guardar
Para cada factura sin IVA, conserva la prueba del destino: número de IVA validado, contrato, pedido y correspondencia. No hace falta un dosier, pero sí poder reconstruir quién era el cliente y por qué no llevaba IVA. Una comprobación pregunta justo por eso.
Y cuadra las operaciones intracomunitarias con el modelo 349. Si declaras una venta sin IVA y no aparece en ese modelo, la diferencia salta. Revisa cada trimestre que lo facturado, lo declarado y lo validado coinciden con el mismo importe.
Preguntas frecuentes
¿Una factura sin IVA a un cliente de fuera es una exportación?
No siempre. Exportación es un concepto concreto de bienes o servicios asimilados. Un servicio entre empresas de la Unión es una operación no localizada en España, no una exportación. La diferencia importa al declarar.
¿Debo inscribirme en el registro de operadores intracomunitarios?
Sí, si haces operaciones intracomunitarias. Sin ese alta, tu cliente no puede validar tu número y la operación pierde la prueba de destino. El trámite se hace con el modelo 036.
¿Y si el cliente no me da su número de IVA?
Pídelo antes de facturar. Si no lo consigues, aplica la regla con cautela y guarda otros justificantes. Facturar sin IVA sin ninguna prueba es una de las incidencias más habituales en una comprobación.