El desarrollador indie rara vez vende directamente al usuario: vende a través de App Store, Google Play, Steam, itch.io o un publisher. Fiscalmente, tu cliente es la tienda, y eso simplifica el IVA al usuario final pero traslada la complejidad a tu relación con la plataforma.
Quién vende a quién: la comisión de la tienda
En el modelo habitual, la tienda actúa como vendedora ante el usuario final y liquida contigo periódicamente. Tu ingreso es la cesión de explotación o el servicio a la tienda, y su comisión es un servicio que ella te presta a ti. Las dos corrientes deben reflejarse: tu ingreso bruto y la comisión como gasto con su factura.
- La tienda repercute el IVA al usuario final en cada país.
- Tú facturas a la tienda tu parte, normalmente sin IVA español.
- La comisión de la tienda llega con factura: IVA intracomunitario autorrepercutido.
- Alta en el ROI y modelo 349 para operaciones con empresas de la UE.
IVA: UE, terceros países y servicios electrónicos
Si tu cliente es una empresa de la UE con NIF-IVA (Apple Distribution International, Google Ireland, Valve), tu factura va sin IVA español por inversión del sujeto pasivo, pero debes declararla en el 349. Si la tienda es de fuera de la UE (por ejemplo, Estados Unidos), la operación no está sujeta al IVA español y no entra en el 349, pero sigue siendo ingreso en IRPF.
Si vendes directamente al usuario final (tu propia web, licencias por correo), eres tú quien gestiona el IVA de cada país: ahí entra el régimen de ventanilla única OSS. Es la diferencia entre subir un archivo a Steam y montar tu propia tienda.
Las plataformas de Estados Unidos aplican retención en origen si no presentas el formulario de convenio de doble imposición (W-8BEN). Sin él, pueden retenerte un porcentaje elevado de cada pago que después es difícil de recuperar.
Royalties, premios y publishers
Si firmas con un publisher, el contrato define el reparto de ingresos y quién explota los derechos. Los royalties que percibes por la cesión se declaran como rendimiento de la actividad si desarrollas de forma habitual. Los premios de concursos y los ingresos de crowdfunding para financiar el juego también tributan: que el dinero llegue de forma rara no lo convierte en gratis.
Gastos deducibles del desarrollador
- Comisiones de tiendas y plataformas de distribución.
- Hardware de desarrollo y equipos de prueba: amortización.
- Licencias de motores, herramientas y assets comprados.
- Servidores, dominios, analytics y servicios cloud.
- Eventos y ferias: entradas, viajes y material promocional.
- Música, arte o traducción contratados a terceros con su factura.
Preguntas frecuentes
¿Debo darme de alta en el ROI?
Sí, en cuanto operes con empresas de la UE como Apple o Google Ireland: lo necesitas para obtener NIF-IVA y presentar el modelo 349.
¿El dinero de Kickstarter tributa?
Sí: es ingreso de la actividad o anticipo de ventas según el caso. Que se llame mecenazgo no lo exime de impuestos.
¿Puedo deducir el ordenador entero el año de compra?
Como inmovilizado se amortiza por años, salvo incentivos aplicables. Los periféricos baratos pueden ser gasto directo.