El sector del vino es uno de los más regulados fiscalmente en España. Entre el impuesto especial sobre el alcohol, el IVA y las obligaciones censales del depósito fiscal, una bodega pequeña puede encontrarse con obligaciones trimestrales que no existen en ningún otro negocio de alimentación.
Impuestos especiales: quién los paga
El impuesto especial sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas grava la fabricación e importación. El vino tranquilo tiene tipos muy bajos o nulos según su graduación, pero los espumosos, los licores y las bebidas de alta graduación sí tributan con tipos significativos. El sujeto pasivo es quien fabrica o importa, no quien vende al público.
- La bodega que embotella es operador fiscal y necesita depósito fiscal.
- Los movimientos entre depósitos fiscales se hacen bajo suspensión, con documento de acompañamiento.
- El impuesto se devenga cuando el producto sale del depósito para consumo.
- El simple distribuidor o tienda no paga el especial, pero debe guardar trazabilidad.
El IVA del vino: 21 % sin excepciones
Aunque sea alimento, el vino y cualquier bebida alcohólica tributan al tipo general del 21 %, no al reducido. Esto aplica a la venta en bodega, en tienda, en restaurante y en venta online. Los cursos de cata y las visitas con degustación también van al 21 %, salvo que la actividad formativa cumpla los requisitos de exención.
En exportaciones y entregas intracomunitarias, la venta puede ir exenta de IVA español, pero exige NIF-IVA del cliente, alta en el ROI y modelo 349. El vino enviado a un consumidor final de otro país de la UE puede activar obligaciones de IVA en destino: las ventas a distancia de alcohol tienen reglas propias.
El depósito fiscal no es un trámite opcional: elaborar sin estar inscrito en el registro de operadores de impuestos especiales convierte cada botella en un riesgo de sanción muy superior al coste del alta.
El sumiller autónomo: servicios sin especial
El sumiller que trabaja por cuenta propia vende servicios: asesoría de carta, formación de sala, catas y eventos. No manipula ni vende el vino, así que no entra en impuestos especiales. Factura con IVA al 21 % y retención del 15 % cuando el cliente es una empresa, como restaurantes, bodegas o agencias.
- Asesoría de carta de vinos: servicio con IVA al 21 % y retención.
- Catas para empresas: evento con IVA al 21 %.
- Colaboraciones con bodegas: cuidado con la dependencia de un único cliente.
- Desplazamientos y material de cata: deducibles con factura.
Errores frecuentes en bodegas pequeñas
- Vender online a particulares europeos sin revisar el IVA en destino.
- Confundir el depósito fiscal con un simple almacén.
- No registrar las mermas y roturas que justifican salidas sin venta.
- Aplicar el 10 % al vino por considerarlo alimento.
- Regalar botellas sin registrar el autoconsumo.
Preguntas frecuentes
¿Una tienda de vinos paga impuestos especiales?
No: el especial lo paga el fabricante o importador. La tienda solo repercute IVA al 21 % en sus ventas.
¿El sumiller de un restaurante puede ser autónomo?
Puede, si presta servicios a varios clientes y organiza su trabajo. Si trabaja en exclusiva con horario fijo, lo correcto es la relación laboral.
¿Las muestras y botellas de cortesía tributan?
Sí: las salidas sin contraprestación pueden constituir autoconsumo de bienes y deben registrarse correctamente.