Los precios de transferencia son los que aplicas en operaciones entre empresas vinculadas: matriz y filial, dos sociedades del mismo socio o una sociedad y su administrador. Hacienda los vigila porque un precio mal puesto mueve beneficio de un país a otro, o de una sociedad con pérdidas a otra con ganancias. La documentación es tu defensa cuando llega la pregunta.
No hace falta ser una multinacional para caer en esto. Una pyme con una filial en Portugal o con dos sociedades en España ya está dentro. Lo que cambia es el nivel de exigencia: a más volumen con el grupo, más papeles. Aquí tienes qué se pide y cómo montarlo sin contratar un ejército de asesores.
Cuándo te lo van a pedir
La obligación se activa cuando el importe con personas o entidades vinculadas supera ciertos umbrales. Como referencia orientativa, los grupos grandes presentan master file y local file, mientras una pyme suele quedarse en el local file o en una versión simplificada. Los umbrales se revisan y conviene confirmarlos antes de cada cierre.
Hay un caso que se olvida: las operaciones con socios y administradores. Un préstamo sin interés, un alquiler de local a precio simbólico o una retribución fuera de mercado son operaciones vinculadas aunque no exista filial extranjera. Son los ajustes que más aparecen en una comprobación de pyme.
- Ventas y compras entre sociedades del mismo grupo.
- Servicios intragrupo: administración, marca o asistencia técnica.
- Préstamos y alquileres con socios o administradores.
Si tu contabilidad separa las operaciones por sociedad, ya tienes media documentación hecha. El resto es explicar el método y guardar la prueba de cada precio.
Qué contiene el master file
Describe el grupo entero: estructura societaria, actividad, estrategia, intangibles y política de precios común. Se redacta una vez y lo comparten las filiales. Si la matriz está fuera y ya lo tiene, pide la copia y guárdala traducida junto al resto del expediente.
No es un informe de ventas. Explica cómo se organiza el grupo, quién asume riesgos y dónde están las funciones que crean valor. Una pyme con presencia en dos países suele tener un master file corto, pero debe describir su caso real y no una plantilla genérica.
Qué contiene el local file
Baja al detalle de la sociedad española: operaciones vinculadas, importes, método de valoración y comparables usados. Debe justificar que el precio pactado se parece al de mercado. Se apoya en tu contabilidad y en fuentes públicas, no en opiniones. Los comparables copiados de otro sector se caen solos.
La parte que más cuesta son los comparables. Buscar operaciones parecidas y documentar la búsqueda lleva tiempo. En una pyme suele bastar con cuatro o cinco referencias bien explicadas. Copiar datos de otro sector y otro tamaño se cae en cuanto te preguntan.
Cómo prepararla sin morir
Empieza por el listado de operaciones vinculadas del ejercicio: quién, qué, cuánto y con qué condiciones. Ese listado sale de la contabilidad si llevas cuentas separadas. Sin él, la documentación se construye a ciegas y se nota en la primera pregunta.
Después fija el método: precio comparable, coste incrementado o margen de reventa. Elige uno y mantenlo mientras la operación no cambie. Cambiar de método cada año sin explicación es una señal de alarma para quien revisa el expediente. Y si no hay motivo documentado, la explicación llega tarde.
Errores que salen caros
El más común es no documentar nada y esperar el requerimiento. Se puede aportar después, pero el margen se estrecha y el tono de la comprobación cambia. El segundo es firmar un informe de plantilla que no describe tu grupo ni sus cifras.
También falla quien ajusta el precio en el papel y no en la factura. Si el precio declarado no coincide con el informe, el informe no sirve. Y revisa cada año: una operación nueva sin actualizar deja el resto en entredicho.
Preguntas frecuentes
¿Una pyme sin filiales está obligada?
Sí, si opera con socios, administradores o empresas del mismo grupo y supera los umbrales orientativos. La obligación no depende de tener filial extranjera, sino de que exista vinculación y volumen suficiente.
¿Cuánto cuesta preparar esta documentación?
Depende de las operaciones y de los países. Un local file sencillo puede costar unos cientos de euros si la contabilidad está separada por sociedad; si hay que reconstruir comparables, la factura sube bastante.
¿Qué pasa si no la presento?
Hacienda puede requerirla y, si no aparece, aplicar la valoración que considere. Además hay sanciones por falta de documentación. Presentarla tarde es mejor que no presentarla, siempre con los datos cuadrados.