La ley de morosidad te permite reclamar intereses de demora y costes de recobro a los clientes que pagan tarde. Pero cobrarlos abre una duda en IVA: ¿forman parte de la base imponible de la venta o son una indemnización al margen? La respuesta cambia según cuándo y por qué nacen.
La regla: posteriores al devengo, fuera de la base
Los intereses de demora devengados con posterioridad a la entrega del bien o la prestación del servicio no forman parte de la base imponible del IVA. La ley lo dice expresamente: penalizan el retraso en el pago, no retribuyen la operación. Resultado: se cobran sin IVA.
- Intereses por pagar después del vencimiento pactado: sin IVA.
- Compensación fija por costes de recobro (los habituales 40€): sin IVA.
- Gastos de reclamación repercutidos al deudor: en general, sin IVA.
- El IVA de la factura original ya se declaró en su trimestre: no se retoca.
Cuándo sí entran en la base: aplazamientos pactados
Distinto es el aplazamiento pactado desde el principio: si vendes a plazos con un precio que incluye intereses por el aplazamiento, esos intereses sí forman parte de la base en la medida en que retribuyen la operación. La diferencia está en el momento y la causa: precio aplazado acordado, tributa; penalización posterior por mora, no.
- Venta a plazos con intereses pactados en el contrato: llevan IVA al tipo de la operación.
- Recargos por pago diferido previstos en el precio: forman parte de la base.
- Intereses que nacen solo si hay impago y retraso: excluidos de la base.
- Las indemnizaciones por daños, ajenas al precio: no sujetas a IVA.
Documenta el origen de cada interés: contrato con cláusula de demora, liquidación de días de retraso y factura o documento separado del cargo. Si lo metes como una línea más de la factura original con IVA, estás ingresando de más sin necesidad.
Cómo cobrarlos en la práctica
Los intereses de demora se devengan y se cobran cuando el cliente paga, no cuando venció la factura. Emite un documento de liquidación sin IVA que referencie la factura impagada, los días de retraso y el tipo aplicado. En tu contabilidad es un ingreso financiero, no una venta.
Si el impago acaba en concurso o en incobrable definitivo, recuerda que la base de IVA de la factura original puede recuperarse por el procedimiento de cuotas incobrables, con sus plazos y requisitos. Los intereses, al no llevar IVA, no entran en ese juego.
Preguntas frecuentes
¿Los intereses de demora llevan IVA?
No, si nacen después del devengo de la operación como penalización del retraso. Se cobran sin IVA.
¿Y si vendo a plazos con intereses desde el inicio?
Esos intereses sí integran la base imponible, porque forman parte del precio pactado por la venta aplazada.
¿Puedo recuperar el IVA de la factura impagada?
Sí, mediante el procedimiento de modificación de base por cuotas incobrables, cumpliendo plazos y requisitos formales.