Las empresas españolas compran cada vez más servicios fuera: software, publicidad online, consultoría, diseño. Cuando el proveedor no está establecido en España, no repercute IVA español: la obligación de ingresar el impuesto se traslada al cliente. Eso es la inversión del sujeto pasivo.
Cómo funciona la autorrepercución
Recibes una factura de 1.000€ sin IVA de un proveedor de la UE o de fuera. En tu 303 declaras 210€ como IVA repercutido (autoliquidación de la operación) y, si el gasto es afecto y deducible, los mismos 210€ como IVA soportado. El efecto neto es cero: ingresas y deduces a la vez.
- Declaras la cuota como repercutida en la casilla de autorrepercusiones.
- La deduces como soportada si el gasto es deducible en tu actividad.
- Si estás en prorrata, deduces solo la parte proporcional: ahí sí hay coste.
- El tipo es el que tendría el servicio en España: normalmente el 21%.
Obligaciones previas: NIF-IVA y registro
Para operar así dentro de la UE necesitas estar dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) y tener NIF-IVA válido en VIES. Sin ese alta, el proveedor europeo puede facturarte con el IVA de su país, y ese IVA extranjero no lo deduces en tu 303.
- Alta censal en el ROI mediante modelo 036, antes de la primera compra.
- Comunica tu NIF-IVA al proveedor para que facture sin IVA.
- Registra la factura en el libro de recibidas con la autorrepercución.
- Servicios intracomunitarios: también se declaran en el modelo 349.
Suscripciones de software, anuncios online y herramientas en la nube son el caso típico olvidado. Revisa cada trimestre los cargos de tarjeta de proveedores extranjeros: cada uno sin IVA es una autorrepercución pendiente.
Cuándo no hay inversión del sujeto pasivo
No todo lo que compras fuera se autorrepercute. Los servicios localizados por reglas especiales en el país del proveedor (por ejemplo, los vinculados a inmuebles situados fuera, o el transporte según su trayecto) siguen su propia localización. Y si el proveedor tiene establecimiento en España que interviene en la operación, te facturará con IVA español como cualquier proveedor local.
Con proveedores de fuera de la UE la regla general es la misma: servicio localizado en España por tu condición de empresario, autorrepercutes. Pero ojo con las plataformas: algunas grandes tecnológicas ya repercuten IVA español directamente; en ese caso deduces la cuota como IVA soportado normal, sin autoliquidar.
Preguntas frecuentes
¿La autorrepercución me cuesta dinero?
En general no: ingresas y deduces la misma cuota. Solo hay coste real si estás en prorrata o el gasto no es deducible.
¿Qué pasa si no autorrepercuto?
Es una infracción formal que puede sancionarse aunque el efecto económico fuera neutro. Registra todas las facturas extranjeras.
¿El 349 es obligatorio por mis compras de servicios?
Sí, las adquisiciones intracomunitarias de servicios se incluyen en el modelo 349, igual que las de bienes.