Vender fuera de la UE es una exención plena: no repercutes IVA y conservas el derecho a deducir todo el IVA soportado en la operación. Por eso Hacienda la protege con exigencia documental. La exención no se presume: se prueba, envío a envío.
Una exención que sí te deja deducir
A diferencia de las exenciones interiores (sanidad, educación), la exportación es una exención con derecho a deducción: vendes sin IVA y recuperas el que soportaste en materias primas, transporte o producción. Si exportas mucho, es normal vivir con saldo a devolver, y ahí la devolución mensual se convierte en una herramienta de tesorería.
- Factura sin IVA, con la mención de exportación exenta.
- IVA soportado vinculado a la exportación: deducible al 100%.
- Sin prorrata por exportar: las ventas exteriores cuentan como operaciones con derecho a deducción.
- Saldos a favor recurrentes: valora el registro de devolución mensual.
La documentación que prueba la salida
El documento estrella es el DUA de exportación con el sello de salida de la aduana. Sin él, la exención se tambalea. A su alrededor, el expediente se completa con factura, contrato o pedido, documento de transporte y prueba del cobro.
- DUA de exportación visado, con el MRN y la salida confirmada.
- Factura comercial con datos del comprador y condiciones (Incoterm).
- CMR, carta de porte aéreo o conocimiento de embarque.
- Justificante bancario del cobro en divisa o euros.
- Correspondencia y pedidos que vinculen la operación.
Descarga y archiva cada DUA visado. Si trabajas con transitario, exígele el documento: la exención es tuya y quien responde ante Hacienda eres tú, no el operador logístico.
Cuando la prueba falla o la mercancía vuelve
Si no puedes acreditar la salida, Hacienda gira la liquidación por el IVA no repercutido. Y si la mercancía se devuelve o el envío se cancela, hay que documentar la reimportación o la destrucción: la exención solo sobrevive con un relato documental completo de ida y vuelta.
Los envíos a Canarias, Ceuta y Melilla se tratan como exportaciones a efectos de IVA, con su DUA correspondiente. Y las entregas intracomunitarias (ventas a empresarios de la UE) son otra exención distinta, con el NIF-IVA del cliente y el modelo 349 como protagonistas. No mezcles ambos regímenes en la misma carpeta mental.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si no tengo el DUA visado?
La exención queda en riesgo: Hacienda puede exigir el IVA no repercutido. Otras pruebas ayudan, pero el DUA es la prueba reina.
¿Vender a Canarias es exportar?
A efectos de IVA, sí: va sin IVA español y con DUA de exportación. En destino puede devengar el IGIC a la importación.
¿Puedo deducir el IVA de la maquinaria si solo exporto?
Sí. La exención por exportación conserva el derecho pleno a deducir las cuotas soportadas vinculadas a la actividad.