Loterías, apuestas deportivas, bingos, máquinas recreativas y casinos comparten un rasgo fiscal: el pago por participar en el juego está exento de IVA. La razón es que el juego ya soporta tributación específica, y gravarlo también con IVA supondría una doble imposición sobre el mismo acto de apostar.
Qué operaciones cubre la exención
La exención alcanza a la organización de loterías, apuestas y juegos de azar, cualquiera que sea el canal: presencial u online. Lo que se exime es el servicio de juego en sí, es decir, la cantidad que el jugador pone en juego a cambio de la posibilidad de ganar.
- Venta de boletos de lotería y participaciones.
- Aceptación de apuestas deportivas o de otro tipo.
- Explotación de máquinas recreativas y de azar.
- Organización de bingos, casinos y juegos online.
La base imponible del operador no es la recaudación total, sino el margen: lo apostado menos los premios pagados. Aunque la operación esté exenta de IVA, el operador sigue tributando por sus impuestos específicos del juego y por el Impuesto sobre Sociedades o IRPF.
Los límites: lo que sí lleva IVA
La exención protege el juego, no todo el negocio. Muchos servicios accesorios que presta un operador o un local de juego están sujetos y no exentos, y hay que repercutirlos aparte.
- Servicios de hostelería del local: barra, restaurante, cafetería.
- Alquiler de espacios del salón para eventos ajenos al juego.
- Publicidad y patrocinios que factura el operador a terceros.
- Servicios de gestión o plataforma que una empresa presta a un operador.
- Cuotas de acceso o membresía no vinculadas directamente a una apuesta.
Si tu local mezcla juego exento y hostelería sujeta al 10% o 21%, lleva cuentas separadas por línea de negocio. La prorrata y la deducción del IVA soportado dependen de esa separación.
El efecto colateral: la deducción del IVA soportado
Como casi toda exención, la del juego tiene un coste: no da derecho a deducir el IVA soportado en los gastos vinculados a la actividad exenta. El IVA del alquiler del local, la reforma o el software de apuestas se convierte en mayor coste si solo realizas operaciones exentas.
Cuando conviven operaciones exentas y gravadas, se aplica la prorrata: solo deduces el IVA soportado en la proporción de tus operaciones con derecho a deducción. Para un salón mixto de juego y hostelería, ese cálculo marca cada trimestre cuánto IVA recuperas y cuánto pierdes.
Preguntas frecuentes
¿La venta de lotería lleva IVA?
No. La venta de boletos y participaciones está exenta de IVA, tanto para el vendedor como para la administración de lotería.
¿Puedo deducir el IVA de mi salón de apuestas?
Solo en la medida en que realices operaciones gravadas. Si toda tu actividad es juego exento, el IVA soportado no es deducible.
¿El bar del bingo está exento?
No. La hostelería es una actividad distinta del juego y tributa por IVA al tipo que corresponda a cada consumición.