La exportación es la operación estrella del IVA: exenta con derecho a deducción. No repercutas nada y dedúcete todo lo soportado. Pero esa ventaja se sostiene sobre un papel: la prueba de que la mercancía salió del territorio.
La exportación está exenta, pero con derecho a deducir
Las entregas de bienes enviados fuera de la Unión Europea por el vendedor están exentas de IVA. A diferencia de otras exenciones, esta es "exención plena": puedes deducir el IVA soportado en compras, transporte y gastos relacionados con esa venta.
- Factura sin IVA, indicando la operación exenta como exportación.
- IVA soportado deducible con normalidad.
- Se declara en el modelo 303 como operación exenta y en el 390.
- Si vendes dentro de la UE a empresas, no es exportación: es entrega intracomunitaria, con sus propias reglas y el modelo 349.
El DUA: el papel que sostiene la exención
El Documento Único Administrativo es la declaración aduanera que acredita la salida de la mercancía. En exportación, la aduana valida el DUA y esa validación es tu justificante ante Hacienda. Sin DUA validado, la exención no se sostiene.
Si exportas con frecuencia, necesitas estar dado de alta como exportador (EORI) y normalmente trabajarás con un agente de aduanas o transitario que gestiona el DUA. Guarda la copia de cada DUA vinculada a su factura: es la pareja de documentos que revisa cualquier comprobación.
Si la mercancía no sale (cliente que no retira, envío devuelto en aduana), la exención cae y debes regularizar el IVA como venta interior. Controla que cada factura exenta tenga su DUA validado.
Cómo es la factura de exportación
La factura se emite sin IVA, con la mención de operación exenta por exportación y la referencia legal correspondiente. Incluye los datos habituales más los específicos del comercio exterior: Incoterm pactado, datos del destinatario y, si ya lo tienes, la referencia del envío o del DUA.
- Sin IVA repercutido y con mención de la exención por exportación.
- Incoterm (EXW, FOB, CIF...) que define quién paga el transporte y el riesgo.
- Divisa admitida; registra la contraprestación en euros al tipo de cambio.
- Identificación fiscal del cliente de su país, si la tiene.
Plazos y archivo de justificantes
La prueba de la salida debe poder aportarse cuando Hacienda la pida, dentro del plazo de prescripción de cuatro años. Conserva factura, DUA validado, contrato o pedido, documento de transporte (CMR, BL, carta de porte aéreo) y justificante de cobro. El cobro en divisa desde el extranjero es otra prueba que refuerza la operación.
En la práctica, el problema no es exportar: es archivar. Una carpeta por operación con esos cinco documentos convierte una comprobación en un trámite. Sin ella, cada exportación es un riesgo de cuota más sanción.
Errores habituales al exportar
- Emitir sin IVA sin conseguir después el DUA validado.
- Confundir exportación (fuera de la UE) con entrega intracomunitaria.
- No registrar en euros la contraprestación en divisa.
- No regularizar cuando la mercancía finalmente no sale.
- Perder el justificante de transporte, prueba complementaria clave.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir el IVA soportado si exporto?
Sí. La exportación es exención plena: deduces el IVA de compras y gastos vinculados a esas ventas.
¿Qué pasa si no consigo el DUA?
Sin prueba de la salida, Hacienda tratará la venta como interior y te reclamará el 21 % más intereses y posible sanción.
¿Vender a un cliente de la UE es exportar?
No. Es entrega intracomunitaria: otra figura, con sus requisitos y el modelo 349 si tu cliente es una empresa con VAT válido.