Repartir en especie es habitual en sociedades familiares: el socio que se jubila se queda con el local, o el fundador traslada a su patrimonio personal el piso que compró la SL. La operación es legal, pero fiscalmente equivale a dos actos: la sociedad transmite un bien y el socio recibe un rendimiento.
Requisitos para repartir en especie
- Debe existir beneficio o reservas de libre disposición suficientes, como en cualquier dividendo.
- La reserva legal debe estar cubierta y el patrimonio neto no puede quedar por debajo del capital social tras el reparto.
- Acuerdo de la junta general que identifique el bien y fije su valor.
- Si el bien afecta a la igualdad entre socios, revisa estatutos: el reparto debe respetar la proporcionalidad o ser aceptado por todos.
Valoración: siempre a mercado
Aunque el bien esté en el balance por 50.000 euros porque se compró hace años, el dividendo en especie se valora a precio de mercado en el momento del reparto. Si el local vale hoy 200.000, el dividendo es de 200.000, no de 50.000. Esa diferencia tiene consecuencias en los dos lados de la operación.
Acredita la valoración: tasación, comparables de mercado o informe pericial. Valorar a la baja para pagar menos es un riesgo evidente en una operación vinculada, que es exactamente lo que es un reparto al socio.
Sacar el vehículo de la sociedad y apuntarlo como dividendo sin valorarlo ni declararlo es autoconsumo encubierto. Hacienda lo regulariza como renta no declarada para el socio y gasto no deducible para la sociedad, con sanción en ambos lados.
Lo que paga el socio
El socio persona física declara un rendimiento del capital mobiliario en la base del ahorro por el valor de mercado del bien recibido, con la retención del 19 % que la sociedad debe ingresar. Si el socio no quiere soltar dinero, la sociedad puede practicar el ingreso a cuenta, pero conviene calcularlo antes: el socio recibe un bien y, además, una factura fiscal.
Lo que paga la sociedad
Para la sociedad, entregar el bien es una transmisión: la diferencia entre el valor de mercado y el valor contable tributa en el Impuesto de Sociedades. Si además el bien está afecto a la actividad y la entrega supone una transmisión sujeta, puede devengarse IVA (o ITP si se trata de un inmueble exento con renuncia u otros supuestos). Resumen: el dividendo en especie puede tributar en IS, en IVA y en IRPF del socio en la misma operación.
- Calcula el coste fiscal total antes de acordar el reparto: a veces vender el bien y repartir dinero sale más barato.
- Documenta el acuerdo de junta, la valoración y la retención practicada.
- Actualiza el libro registro de socios y la contabilidad con la baja del bien.
- Si el bien es un inmueble, añade notaría, Registro de la Propiedad y plusvalía municipal.
Preguntas frecuentes
¿Puedo repartir un bien si la sociedad tiene pérdidas?
No. El dividendo exige beneficios o reservas disponibles y que el patrimonio neto quede por encima del capital social tras el reparto.
¿Quién fija el valor del bien repartido?
La junta lo acuerda, pero debe ser valor de mercado acreditable. Una tasación independiente es la mejor defensa ante una comprobación.
¿Hay que hacer factura al repartir un bien afecto?
Si la entrega está sujeta a IVA por ser un bien afecto a la actividad, la sociedad debe repercutir el impuesto y documentarlo como una transmisión más.