El autoconsumo de bienes se produce cuando mercancías de la empresa salen del circuito comercial sin cobrarse: consumo del dueño, regalos a familiares, muestras que no se venden. Como dedujiste el IVA al adquirirlas, Hacienda exige que ingreses el impuesto como si las hubieras vendido. Así el impuesto no se fuga por la puerta de atrás.
Cuándo hay autoconsumo y cuándo no
La regla de partida: hay autoconsumo cuando el bien se transfiere gratuitamente y su IVA fue deducible, total o parcialmente. Si no dedujiste nada al comprarlo (por ejemplo, porque la factura no lo permitía), no hay autorrepercución.
- Consumo personal o familiar de productos del negocio: sí hay autoconsumo.
- Regalos de mercancía a clientes o amigos: sí, salvo muestras sin valor comercial.
- Mercancía destruida o caducada con justificante: no hay autoconsumo.
- Bienes que pasan a ser inmovilizado de la empresa: no hay autoconsumo si siguen afectos.
- Stock comprado sin derecho a deducción: no se autorrepercute.
Cómo se calcula: base y tipo
La base imponible del autoconsumo es el precio de adquisición de las mercancías, no el precio de venta al público. Se aplica el mismo tipo de IVA que tendría su venta: el general del 21%, o el reducido del 10% o 4% si el producto lo tiene.
En la práctica se documenta con una autofactura o un asiento de autorrepercución: no sale ningún cobro, pero la cuota entra en tu modelo 303 como IVA repercutido. Si el autoconsumo es habitual (un bar donde la familia come a diario), conviene registrarlo con periodicidad y no esperar al cierre del año.
Las muestras comerciales sin valor y los regalos de empresa de escaso importe dentro del objeto social tienen tratamiento propio. No confundas el regalo publicitario habitual con llevarte mercancía cara a casa: el segundo caso siempre es autoconsumo.
Cómo registrarlo sin líos
- Anota cada retirada: producto, cantidad, coste y fecha.
- Emite autofactura o documento interno con la cuota autorrepercutida.
- Incluye la cuota en el 303 del trimestre en que ocurrió la retirada.
- Descuenta la mercancía del inventario para que el stock cuadre.
- Guarda justificantes de destrucción o caducidad para lo que no tributa.
En IRPF o en Sociedades, el autoconsumo también tiene efecto: se valora como ingreso a precio de mercado. No dupliques criterios: el IVA mira el coste de adquisición; el impuesto sobre la renta, el valor de mercado.
Errores habituales
- No registrar ningún consumo propio en negocios de alimentación.
- Autorrepercutir sobre el precio de venta en lugar del coste.
- Tratar como autoconsumo mercancía cuyo IVA nunca se dedujo.
- Olvidar el ajuste de inventario y acabar con mermas fantasma.
- Regularizar todo el año en diciembre en lugar de trimestre a trimestre.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que autorrepercutir IVA por la comida que consumo de mi bar?
Sí, si dedujiste el IVA al comprarla. Se calcula sobre el coste de adquisición, al tipo reducido que corresponda al producto.
¿Y si regalo productos a un cliente habitual?
En general hay autoconsumo. Solo escapan las muestras sin valor comercial y los objetos publicitarios de escaso valor.
¿Qué documento prueba que no hay autoconsumo en una destrucción?
Un acta o registro de destrucción con fecha, producto y motivo, mejor si hay testigo o gestor de residuos. Sin prueba, Hacienda presume consumo.