La venta de animales vivos es una operación típica del sector primario, y el IVA la trata con mimo: tipo reducido para la mayoría del ganado y un régimen especial que libera a agricultores y ganaderos de liquidar el impuesto. Pero no todo vale: la clasificación del animal y su destino cambian la factura.
Animales con tipo reducido del 10%
Los animales vivos destinados a la alimentación humana o a la producción ganadera tributan al tipo reducido del 10%: vacuno, porcino, ovino, caprino, aves de corral, conejos de granja y, en general, especies ganaderas. También los animales de tiro o de trabajo vinculados a la explotación agraria.
- Ganado de carne o de leche: 10%.
- Aves y conejos de granja: 10%.
- Semen, embriones y productos para la reproducción ganadera: 10%.
- Animales de compañía (perros, gatos, exóticos): 21%.
La línea divisoria es el uso. Un caballo de carreras o de ocio tributa al 21%; una yegua de cría destinada a la ganadería puede ir al 10%. Si vendes animales con destinos distintos, documenta el uso en cada operación.
El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
El REAGP es la regla general para el agricultor y el ganadero: no repercutes IVA en tus ventas ni presentas declaraciones trimestrales. A cambio, no deduces el IVA soportado en tus compras: ese coste se compensa con la compensación que te paga el comprador empresario junto al precio.
- No emites factura con IVA: el comprador te abona el precio más la compensación.
- El comprador registra la operación y, si cumple requisitos, deduce esa compensación.
- Puedes renunciar al régimen y pasar al régimen general si te interesa deducir.
- Si vendes a un particular, no hay compensación: el IVA soportado es coste.
Si inviertes mucho (nave ganadera, maquinaria, sala de ordeño), valora renunciar al REAGP: en régimen general deduces el IVA de la inversión y, en años de gasto fuerte, la devolución puede compensar el papeleo.
Cómo se factura la venta de animales
En régimen general, la factura de venta de ganado incluye los datos habituales y el IVA al tipo que corresponda. En REAGP es distinto: quien expide la factura es el comprador (factura por cuenta del proveedor) y consta el precio más la compensación agraria, sin cuota de IVA repercutida por el ganadero.
En subastas, lonjas y ventas a través de cooperativas, el documento de liquidación suele hacer las veces de factura. Guárdalo: es tu justificante de ingreso y la prueba de la operación ante Hacienda y ante los controles de trazabilidad ganadera, que además son obligatorios por sanidad animal.
Errores frecuentes en el sector
- Aplicar el 10% a animales de compañía o de ocio, que van al 21%.
- Repercutir IVA estando en REAGP, o no repercutirlo habiendo renunciado.
- No emitir documento en ventas directas entre ganaderos.
- Olvidar que servicios como la inseminación o el herraje tienen su propio tratamiento.
- Confundir la venta de carne (transformación) con la venta del animal vivo.
Preguntas frecuentes
¿Qué IVA tiene la venta de un perro o un gato?
El 21%. Los animales de compañía no se consideran ganado ni productos destinados a la alimentación, así que tributan al tipo general.
¿Estoy en REAGP, tengo que presentar el modelo 303?
No, mientras todas tus ventas estén acogidas al régimen especial. Si renuncias o realizas operaciones fuera del régimen, sí tendrás obligaciones de liquidación.
¿Quién emite la factura si soy ganadero en régimen especial?
El comprador empresario, que expide la factura por tu cuenta y te abona el precio más la compensación agraria.