El negocio de un autónomo no es una sociedad con acciones que se reparten: es un conjunto de bienes afectos, contratos y obligaciones fiscales que pasan a los herederos. La primera decisión es aceptar la herencia y la segunda, continuar la actividad o liquidarla.
Impuesto de sucesiones: la reducción del 95 %
La empresa familiar tiene en el impuesto de sucesiones una reducción del 95 % de su valor para descendientes, cónyuge y ascendientes. Es la herramienta que permite que la farmacia del pueblo o el taller de barrio sobrevivan al relevo generacional sin una factura fiscal que obligue a vender.
- El fallecido debía ejercer la actividad de forma habitual y personal.
- El negocio debía ser su principal fuente de renta.
- El heredero debe conservar la adquisición durante cinco años.
- La reducción se aplica en el plazo de seis meses para liquidar el impuesto.
Incumplir el mantenimiento de cinco años devuelve la reducción con intereses. Y si el negocio estaba en manos de una sociedad patrimonial sin actividad real, la reducción no aplica: es para negocios vivos.
Trámites para continuar la actividad
Aceptada la herencia, el heredero que continúa el negocio se subroga en la posición del fallecido: alta censal propia en el modelo 036, alta en el RETA si va a ejercer personalmente, y comunicación a clientes, proveedores y administraciones. Los contratos de alquiler del local suelen prever la subrogación, pero revísalos uno a uno.
- Certificado de defunción, últimas voluntades y testamento.
- Aceptación de herencia ante notario y liquidación del impuesto.
- Alta censal y RETA del heredero que continúa la actividad.
- Subrogación en alquiler, suministros, licencias y contratos con clientes.
Las deudas tributarias del fallecido no desaparecen: responden los herederos con los bienes heredados. Antes de aceptar, pide un certificado de deudas y contratos con la Agencia Tributaria.
Continuar, vender o cerrar
Si ningún heredero quiere seguir, las salidas son vender el fondo de comercio o liquidar. Vender genera ganancia patrimonial sobre el valor heredado; cerrar exige baja censal, baja en el RETA, liquidación de IVA y archivo ordenado de la documentación durante el plazo de prescripción. Cerrar mal deja deudas vivas que Hacienda reclamará a los herederos años después.
Los trimestres del fallecido tampoco se evaporan: los herederos deben presentar las declaraciones pendientes del año de la muerte, incluida la renta del causante. Es la parte olvidada que luego llega en forma de requerimiento.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto se paga por heredar un negocio?
Con la reducción del 95 % por empresa familiar, muy poco o nada, siempre que cumplas los requisitos y mantengas la actividad cinco años.
¿Puedo seguir usando el mismo número de autónomo?
No. El RETA es personal: te das de alta tú con tu propia afiliación y te subrogas en lo demás con la documentación de la herencia.
¿Qué pasa con las facturas pendientes de cobro?
Pasan a la herencia: puedes cobrarlas como heredero y tributan como ingresos de la actividad heredada.